Διευκρινίσεις για τις κατηγορίες των φορολογούμενων που απαλλάσσονται από την υποχρέωση συγκέντρωσης ηλεκτρονικών αποδείξεων, αλλά και για όσους μειώνεται το “πέναλτι” αν δεν συγκεντρώσουν το προβλεπόμενο όριο ( 30% επί του εισοδήματός τους) παρέχει απόφαση του υπουργείου Οικονομικών. Ειδικά για το 2020 δεν επιβαρύνονται με προσαύξηση φόρου, εφόσον δεν συγκέντρωσαν το απαιτούμενο ποσοστό ηλεκτρονικών αποδείξεων, οι πληγέντες από την πανδημία (όσοι εντάχθηκαν σε αναστολές συμβάσεων και «Συνεργασία», όσοι έλαβαν μειωμένα ενοίκια και οι επαγγελματίες πληττόμενων ΚΑΔ), αλλά και οι άνω των 60 ετών. 

Ειδικότερα, με την απόφαση εξειδικεύονται οι ρυθμίσεις στις οποίες προχώρησε η κυβέρνηση προκειμένου να διευκολύνει τους φορολογούμενους σε ό,τι αφορά το μέτρο των ηλεκτρονικών δαπανών καθώς η πανδημία και οι περιορισμοί στην οικονομική δραστηριότητα μείωσαν τα εισοδήματα και έκαναν δυσκολότερη τη συγκέντρωσή των e-αποδείξεων.

Στην απόφαση, μεταξύ άλλων, προβλέπονται τα ακόλουθα:

1. Ειδικά για το φορολογικό έτος 2020, οι κατηγορίες των φορολογουμένων που εξαιρούνται από την προσαύξηση του φόρου σε περίπτωση που δεν πραγματοποίησαν το απαιτούμενο ποσό δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής είναι οι εξής:

• Τα φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, η οποία, θεωρήθηκε ως πληττόμενη για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα εντός του έτους 2020.
• Τα φυσικά πρόσωπα των οποίων η σύμβαση εργασίας ανεστάλη για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα εντός του έτους 2020 λόγω των μέτρων για την αντιμετώπιση της πανδημίας του κορωνοϊού COVID – 19
• Τα φυσικά πρόσωπα των οποίων η σύμβαση ναυτολόγησης ανεστάλη κατά τη διάρκεια οποιουδήποτε διαστήματος εντός του 2020.
• Τα φυσικά πρόσωπα τα οποία εντάχθηκαν στον μηχανισμό ενίσχυσης «ΣΥΝ-ΕΡΓΑΣΙΑ» ανεξαρτήτως χρονικού διαστήματος εντός του 2020.
• Τα φυσικά πρόσωπα τα οποία είναι ιδιοκτήτες ακινήτων, που έλαβαν μειωμένο μίσθωμα εντός του 2020, για το οποίο έχει υποβληθεί έστω και μία εγκεκριμένη δήλωση COVID – 19, κατόπιν σχετικής επεξεργασίας από την ΑΑΔΕ.
• Οι φορολογούμενοι που είχαν συμπληρώσει το 60ό έτος της ηλικίας τους στις 31 Δεκεμβρίου 2019.

2. Δεν περιλαμβάνονται στον υπολογισμό του πραγματικού εισοδήματος από μισθωτή εργασία, συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα επί του οποίου υπολογίζονται οι απαιτούμενες δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, εισοδήματα με έκτακτο χαρακτήρα, καθώς και έκτακτες αποζημιώσεις, αμοιβές, επιχορηγήσεις και οικονομικές ενισχύσεις που δόθηκαν στα πλαίσια αντιμετώπισης των συνεπειών εξάπλωσης της πανδημίας. Αυτά τα εισοδήματα έκτακτου χαρακτήρα είναι τα ακόλουθα:

– Οι εφάπαξ αποζημιώσεις λόγω διακοπής σύμβασης εργασίας ή άλλης σύμβασης και το καταβαλλόμενο ασφάλιστρο  στα πλαίσια ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων.

– Το επίδομα εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης ανέργων, καθώς και το επίδομα αναζήτησης εργασίας στο πλαίσιο δράσεων συμβουλευτικής.

– Η αγροτική επιδότηση πρόωρης συνταξιοδότησης.

– Η είσπραξη ασφαλιστικής αποζημίωσης ή οικονομικής ενίσχυσης, λόγω διάλυσης αλιευτικού σκάφους.

– Έκτακτες αποζημιώσεις, αμοιβές, επιχορηγήσεις και οικονομικές ενισχύσεις που χορηγήθηκαν στο πλαίσιο αντιμετώπισης των συνεπειών του κινδύνου διασποράς του κορωνοϊού COVID-19 και αποτελούν εισόδημα.

 3. Θεσπίζονται ειδικές ρυθμίσεις για το φορολογικό έτος 2020, για τις περιπτώσεις που το δηλωθέν ποσό δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής υπολείπεται του απαιτούμενου, ως εξής:

– Για τις περιπτώσεις που το δηλωθέν ποσό δαπανών που πραγματοποιήθηκαν εντός του φορολογικού έτους 2020 με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής είναι μεν χαμηλότερο του απαιτούμενου 30% του πραγματικού εισοδήματος από μισθωτή εργασία, συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα, αλλά είναι υψηλότερο του 20% αυτού, επιβάλλεται φόρος 11% επί της διαφοράς μεταξύ απαιτούμενου και του δηλωθέντος ποσού δαπανών που πραγματοποιηθήκαν με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής.

Για παράδειγμα, φορολογούμενος με πραγματικό εισόδημα από μισθωτή εργασία, συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα ίσο με 15.000€, απαιτείται να δηλώσει εντός του φορολογικού έτους 2020 δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής ποσού τουλάχιστον 4.500€ (15.000*30%=4.500). Εάν αυτός δηλώσει δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής που ανέρχονται στο 25% (ανώτερο του 20%, αλλά υπολειπόμενου του απαιτούμενου 30%) του πραγματικού τους εισοδήματος (15.000*25%=3.750€), τότε η προσαύξηση του φόρου θα είναι ίση με 82,5€ [(4.500-3.750)*11%=82,5].

 – Για τις περιπτώσεις, όπου το δηλωθέν ποσό δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής έτους 2020, υπολείπεται του 20% του πραγματικού εισοδήματος από μισθωτή εργασία, συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα, τότε η προσαύξηση του φόρου , αποτελείται από το άθροισμα δύο επί μέρους ποσών (α+β) και υπολογίζεται: α) ως το ποσό που προκύπτει από τη θετική διαφορά μεταξύ του 20% του πραγματικού εισοδήματος που προέρχεται από μισθωτή εργασία, συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα και του δηλωθέντος ποσού δαπανών με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής, πολλαπλασιαζόμενη με συντελεστή 22% και, επιπροσθέτως, β) από το ποσό που προκύπτει από τη θετική διαφορά μεταξύ του απαιτούμενου ποσού δαπανών και του 20% του πραγματικού εισοδήματος που προέρχεται από μισθωτή εργασία, συντάξεις και επιχειρηματική δραστηριότητα, πολλαπλασιαζόμενη με συντελεστή 11%.

Για παράδειγμα, φορολογούμενος με πραγματικό εισόδημα ίσο με 19.000 ευρώ και δηλωθείσες δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής έτους 2020 ίσες με 1.850 ευρώ (οι απαιτούμενες δαπάνες είναι 19.000*30% = 5.700€), θα επιβαρυνθεί με προσαύξηση του φόρου ίση με 638€ (429€+209€). Το πρώτο μέρος της προσαύξησης των 429€ αντιστοιχεί στο 22% της διαφοράς που προκύπτει μεταξύ του 20% του πραγματικού εισοδήματος και του δηλωθέντος ποσού δαπανών {[(20%*19.000)-1850]*22% = 429€}. Το δεύτερο μέρος της προσαύξησης των 209€ αντιστοιχεί στο 11% της διαφοράς που προκύπτει μεταξύ του απαιτούμενου ποσού δαπανών και του 20% του πραγματικού εισοδήματος {[(30%*19.000)-(20%*19.000)]*11%=209€}.

Θα ισχύσουν για τα εισοδήματα 2021, 2022 και επομένων ετών. Το κόστος για τον προϋπολλογισμό υπερβαίνει τα 2,5 δισ. ευρώ

Πακέτο μειώσεων φόρων και ασφαλιστικών εισφορών για επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες, άνω των 2,5 δισ. ευρώ που θα ισχύσουν για τα εισοδήματα του 2021, του 2022 και των επομένων ετών  ανακοινώθηκαν μετά από σύσκεψη του οικονομικού επιτελείου της κυβέρνησης με τον πρωθυπουργό, Κυριάκο Μητσοτάκη.

Πρόκειται για τη μείωση του συντελεστή φόρου εισοδήματος, τη μείωση της προκαταβολής φόρου, την αναστολή της εισφοράς αλληλεγγύης και για το 2022, όπως επίσης και τη μείωση των ασφαλιστικών εισφορών.

Τα μέτρα συμφωνήθηκαν με τους θεσμούς και εντάσσονται στο πλαίσιο της στήριξης των επιχειρήσεων για την επανεκκίνηση της οικονομίας και είναι τα ακόλουθα:

1. Μειώνεται σε μόνιμη βάση από φέτος, για όλα τα φυσικά πρόσωπα τα οποία ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, η προκαταβολή φόρου από το 100%, στο 55%. Η προκαταβολή φόρου για το 2022 υπολογίζεται με βάση το εισόδημα που θα δηλωθεί φέτος. Το μέτρο ανακουφίζει όσους κατάφεραν να επιτύχουν αυξημένα κέρδη το 2020, οι οποίοι είναι ελάχιστοι, ενώ για τους περισσότερους, λόγω της πανδημίας τα κέρδη είναι ελάχιστα ή και μηδενικά.
2. Μειώνεται σε μόνιμη βάση, από φέτος για τα νομικά πρόσωπα και τις νομικές οντότητες. Για φέτος η προκαταβολή φόρου μειώνεται στο 70%, από το 100%, ενώ από το 2022, η προκαταβολή φόρου θα αυξηθεί στο 80% και θα παραμείνει (υποτίθεται) σε μόνιμη βάση.
3. Μειώνεται σε μόνιμη βάση από το 2022, για το φορολογικό έτος δηλαδή του ‘21, ο συντελεστής φόρων όλων των νομικών προσώπων και όλων των νομικών οντοτήτων από το 24% στο 22%. Η μείωση αφορά στα καθαρά κέρδη που θα αποκτηθούν και θα δηλωθούν φέτος (2021) και θα φορολογηθούν το 2022. Τα κέρδη του 2020 θα φορολογηθούν με τον συντελεστή 24%. Σημειώνεται ότι για τα φυσικά πρόσωπα ο εισαγωγικός συντελεστής της κλίμακας φορολογίας μειώθηκε, για τα εισοδήματα του 2020 που θα φορολογηθούν φέτος, στο 9% από το 22%.
4. Παρατείνεται και για το 2022, η αναστολή της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης στον ιδιωτικό τομέα. Αυτό σημαίνει ότι δεν θα γίνεται παρακράτηση της εισφοράς αλληλεγγύης στους μισθούς των εργαζομένων στον ιδιωτικό τομέα, με ετήσιες αποδοχές άνω των 12.000 ευρώ, από τον Ιανουάριο του 2022, όπως ισχύει και για φέτος.
5. Παρατείνεται η μείωση κατά 3 ποσοστιαίες μονάδες των ασφαλιστικών εισφορών των μισθωτών του ιδιωτικού τομέα και για το 2022, μειώνοντας το κόστος ασφάλισης των εργαζομένων στον ιδιωτικό τομέα.

Ποιοί και πόσο ωφελούνται

Σύμφωνα με τα παραδείγματα που έδωσε ο υπουργός Οικονομικών Χρήστος Σταϊκούρας τα μέτρα που ανακοινώθηκαν σημαίνουν τα ακόλουθα:

• Επιχείρηση-νομικό πρόσωπο που θα εμφανίσει για πρώτη φορά 10.000 ευρώ κέρδη το φορολογικό έτος 2021, θα πλήρωνε το 2022 φόρο 24% και επιπλέον προκαταβολή φόρου 24%, δηλαδή συνολική επιβάρυνση 48% ή 4.800 ευρώ. Με τη νέα ρύθμιση θα πληρώσει φόρο 22% και προκαταβολή φόρου 17,6% (22%*80%), δηλαδή συνολική επιβάρυνση 39,6% ή 3.960 ευρώ. Συνεπώς, το όφελος για την επιχείρηση ανέρχεται σε 840 ευρώ.
• Φυσικό πρόσωπο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα και εμφανίζει για πρώτη φορά καθαρό εισόδημα 10.000 ευρώ, θα πλήρωνε φόρο 900 ευρώ (9%) και προκαταβολή φόρου άλλα 900 ευρώ (9%), δηλαδή σύνολο 1.800 ευρώ. Με τη νέα ρύθμιση θα πληρώσει φόρο 900 ευρώ (9%) και προκαταβολή φόρου 495 ευρώ (9%*55%), σύνολο 1.395 ευρώ. Συνεπώς, το όφελος για το φυσικό πρόσωπο ανέρχεται στα 405 ευρώ.

Το κόστος της μείωσης των προκαταβολών φόρου για φυσικά και νομικά πρόσωπα αλλά η μείωση του συντελεστή φόρου εισοδήματος των επιχειρήσεων θα κοστίσουν περίπου 900 εκατ. ευρώ για το 2021 και υπολογίζεται σε περίπου 200 εκατ. ευρώ για κάθε ένα από τα επόμενα χρόνια.

Πακέτο αλλαγών σε τεκμήρια, e-αγορές, τέλος επιτηδεύματος, προκαταβολή φόρου και ενοίκια ανακοινώνουν το υπουργείο Οικονομικών και η ΑΑΔΕ

Πακέτο αλλαγών σε τεκμήρια, e-αγορές, τέλος επιτηδεύματος, προκαταβολή φόρου και ενοίκια που αφορούν στις φετινές φορολογικές δηλώσεις ανακοινώνουν σύντομα το υπουργείο Οικονομικών και η ΑΑΔΕ.

Πρόκειται για προσαρμογές που θα γίνουν προκειμένου να ληφθεί ειδική μέριμνα για τους πληγέντες, από την πανδημία, μισθωτούς ή επαγγελματίες προκειμένου, βασικά, να μην πέσουν στην παγίδα των τεκμηρίων και του πρόσθετου φόρου για μη κάλυψη του ορίου των ηλεκτρονικών αγορών.

Για το λόγο αυτό, απαιτείται να γίνουν οι κατάλληλες προσαρμογές στα φορολογικά έντυπα και για το λόγο αυτόν καθυστερεί το άνοιγμα της πλατφόρμας για την υποβολή των φορολογικών δηλώσεων.

Η υποβολή των φορολογικών δηλώσεων θα γίνει μετά το Πάσχα, στις αρχές Μαΐου, ενώ η λήξη της προθεσμίας θα φτάσει μέχρι το τέλος Αυγούστου, όπως συνέβη και πέρυσι.

Οι αλλαγές στις δηλώσεις

Αναλυτικότερα το υπουργείο Οικονομικών και η ΑΑΔΕ αναμένεται να αποσαφηνίσουν εντός των ημερών τα ακόλουθα:
Τεκμήρια: Χιλιάδες εργαζόμενοι που ήταν σε αναστολή εργασίας το 2020, θα δηλώσουν αισθητά χαμηλότερα εισοδήματα από τα πραγματικά τους. Ορισμένοι εξ αυτών, κινδυνεύουν να πέσουν στην παγίδα των τεκμηρίων, εφόσον το πραγματικό τους εισόδημα, που μειώθηκε λόγω αντικειμενικών δυσκολιών, είναι χαμηλότερο από τις τεκμαρτές τους δαπάνες.

Ακόμα και αν τα ποσά των 534 ευρώ τον μήνα που εισέπρατταν μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την κάλυψη της τεκμαρτής δαπάνης, επειδή στις περισσότερες περιπτώσεις είναι χαμηλότερα των πραγματικών εισοδημάτων, χιλιάδες φορολογούμενοι θα πέσουν στην παγίδα των τεκμηρίων.

Για να αποφευχθεί το ενδεχόμενο αυτό απαιτούνται ειδικές ρυθμίσεις, όπως είναι είτε η πλήρης απαλλαγή τους από τα τεκμήρια, για τα εισοδήματα του 2020, είτε η μείωση της τεκμαρτής δαπάνης ανάλογα με τη μείωση των εισοδημάτων τους.

Ηλεκτρονικές πληρωμές: Διαπιστώνεται ότι οι πληττόμενοι, που είχαν μειωμένα εισοδήματα το 2020 δεν κάλυψαν το όριο των ηλεκτρονικών αγορών επί του εισοδήματός τους, αλλά πρόβλημα διαπιστώνεται και με άλλους φορολογούμενους, καθώς ήταν κλειστά τα καταστήματα και παγωμένη η οικονομική δραστηριότητα με αποτέλεσμα οι αγορές να είναι εξαιρετικά συγκρατημένες.

Στο πλαίσιο αυτό το ΥΠΟΙΚ και η ΑΑΔΕ εξετάζουν, να απαλλαγούν οι πληττόμενοι από τον πρόσθετο φόρο 22% που επιβάλλεται στη διαφορά μεταξύ των ηλεκτρονικών πληρωμών που όφειλε να πραγματοποιήσει το 2020 ο υπόχρεος και εκείνων που συγκέντρωσε.

Για τους υπόλοιπους φορολογούμενους, που δεν υπέστησαν μείωση των εισοδημάτων τους αλλά δεν κατανάλωσαν κιόλας, να μειωθεί το όριο των e-αγορών στα 10-15% επί του εισοδήματος.

Τέλος επιτηδεύματος: Πηγές του υπουργείου Οικονομικών δηλώνουν πως δεν αντέχει ο προϋπολογισμός την άρση του τέλους επιτηδεύματος για το φορολογικό έτος 2020.

Ωστόσο αυτό στο οποίο καταλήγουν –και έχει αποκαλύψει επίσης το Σin– είναι η βεβαίωση και πληρωμή αναλογικού τέλους επιτηδεύματος για τους πληττόμενους, ανάλογα με τους μήνες που ήταν ανοιχτοί. Έτσι, ένα κατάστημα που ήταν ανοιχτό μόνο για έξι μήνες, θα πληρώσει το μισό τέλος επιτηδεύματος. Αν ήταν ανοιχτό για τέσσερις μήνες, θα πληρώσει τα 4/12 του τέλους επιτηδεύματος.

Φυσικά, οι μη πληττόμενοι επαγγελματίες, θα πληρώσουν κανονικά ολόκληρο το τέλος.

Προκαταβολή φόρου: Δεν θα μειωθεί η προκαταβολή φόρου, καθώς όπως λένε στο υπουργείο Οικονομικών, αφενός οι πληττόμενοι επαγγελματίες θα δηλώσουν μειωμένα κέρδη (πιθανότατα ζημιές) οπότε η προκαταβολή θα είναι ελάχιστη.

Ανείσπρακτα ενοίκια: Οι ιδιοκτήτες ακινήτων, που υποχεώθηκαν να μειώσουν τα ενοίκια κατά 40%, αλλά δεν έλαβαν από τους ενοικιαστές τους το υπόλοιπο 60% καθώς επίσης και για τους ιδιοκτήτες που δεν εντάχθηκαν στις αναγκαστικές μειώσεις κατά 40% αλλά δεν έλαβαν από τους ενοικιαστές τους το σύνολο ή μέρος των ενοικίων εξετάζεται να ισχύσει, στις φετινές φορολογικές δηλώσεις, πλήρης απαλλαγή από τον φόρο εισοδήματος για τα ποσά των ενοικίων που δεν εισέπραξαν, χωρίς να απαιτηθεί η εκκίνηση δικαστικών ενεργειών σε βάρος των οφειλετών που είναι εξάλλου και δύσκολο, λόγω της πανδημίας.

Αναστέλλεται το μέτρο για το 2020, μειώνεται το όριο των αποδείξεων για το 2021 και αλλάζει ριζικά από το 2022

Ανατροπές  στο καθεστώς των αποδείξεων και την κάλυψη του αφορολόγητου ορίου βάζει στο τραπέζι η κυβέρνηση, καθώς αποδεικνύεται ότι το ισχύον σύστημα είναι αναποτελεσματικό.

Αφενός για τη φορολογική χρήση του 2020, θα αναστείλει την εφαρμογή του, χωρίς όμως να ακυρωθούν οι προβλεπόμενες εκπτώσεις φόρου, αφετέρου για τη χρήση 2021 θα μειωθεί το όριο και από το 2022, θα αλλάξει εντελώς φιλοσοφία και θα εστιαστεί περισσότερο στη λήψη αποδείξεων από επαγγελματίες ύποπτους για φοροδιαφυγή.

Ειδικότερα, στις φετινές φορολογικές δηλώσεις θα ανασταλεί η υποχρέωση κάλυψης του 30% του εισοδήματος με αποδείξεις προερχόμενες είτε από ηλεκτρονικές συναλλαγές είτε με χάρτινες αποδείξεις.

Λόγω της καραντίνας, η κατανάλωση των νοικοκυριών το 2020, έχει μειωθεί δραματικά και χιλιάδες φορολογούμενοι δεν μπόρεσαν να καλύψουν το όριο των αποδείξεων είτε με ηλεκτρονικές αγορές είτε με χάρτινες αποδείξεις.

Κατόπιν το υπουργείο Οικονομικών, αρχικά υποστήριξε ότι θα παραμείνει ως έχει, κατόπιν παραδέχτηκε ότι θα μειωθεί, στη συνέχεια ανακοινώθηκε ότι θα μετρήσουν και οι χάρτινες αποδείξεις και τώρα το τελευταίο σενάριο προβλέπει την πλήρη απενεργοποίησή του.

Ωστόσο η αναστολή του για το 2020, δεν σημαίνει πως θα ακυρωθούν οι εκπτώσεις φόρου που προβλέπονται, οι οποίες θα ισχύσουν κανονικά.

Τι θα ισχύσει για το 2021

Για το 2021 που ξεκίνησε με καραντίνα, τα εισοδήματα των περισσότερων φορολογούμενων να είναι υπό πίεση, με το λιανεμπόριο να είναι κλειστό και την αβεβαιότητα να σκιάζει τα πάντα, το όριο των υποχρεωτικών e-αγορών θα μειωθεί σε πρώτη φάση, από το ύψος του 30% που προβλέπει η νομοθεσία.

Αργότερα και ανάλογα με την εξέλιξη της πανδημίας και το εύρος του ανοίγματος της αγοράς στους επόμενους μήνες, θα αποφασιστεί εάν θα διατηρηθεί ή θα ανασταλεί και για το έτος 2021.

Πάντως, δεν πρόκειται να ανακοινωθεί από τους πρώτους μήνες του έτους η αναστολή του μέτρου των e-αποδείξεων, καθώς θα έδινε στους φορολογούμενους μήνυμα να μη ζητούν αποδείξεις, που θα σήμαινε έκρηξη της φοροδιαφυγής. Η όποια παρέμβαση, θα ανακοινωθεί προς το τέλος του χρόνου.

Πλήρης ανατροπή το 2022

Για το 2022 έρχονται μεγάλες ανατροπές στο σύστημα των e-αποδείξεων. Το σύστημα που προωθείται θα προβλέπει στοχευμένες μειώσεις φόρου, όταν λαμβάνονται αποδείξεις και οι δαπάνες πληρώνονται με ηλεκτρονικά μέσα, από συγκεκριμένες κατηγορίες επαγγελματιών, που έχουν αυξημένη ροπή προς τη φοροδιαφυγή.

Στο πλαίσιο, αυτό, δεν υπάρχει λόγος να μετρούν οι e-αποδείξεις π.χ. από τα σούπερ μάρκετ, που ούτως ή άλλως κόβουν αποδείξεις, αλλά στόχος θα είναι η λήψη αποδείξεων από επαγγελματίες που δεν κόβουν αποδείξεις.

Έτσι, το όριο των αποδείξεων επί του εισοδήματος θα μειωθεί από το 30% που είναι σήμερα, σε πολύ χαμηλότερα επίπεδα, αλλά θα καλύπτεται μόνο με αποδείξεις από συγκεκριμένα επαγγέλματα.

Τα επαγγέλματα τα οποία θα τεθούν στο «στόχαστρο» των φορολογουμένων για αποδείξεις είναι όλα τα οικοδομικά επαγγέλματα, όπως, ηλεκτρολόγοι, υδραυλικοί, ελαιοχρωματιστές, ταβέρνες, εστιατόρια, τα μπαρ, κέντρα διασκέδασης, εποχικές δραστηριότητες, οι γιατροί και οι δικηγόροι, κομμωτήρια και κέντρα αισθητικής, εμπορικά καταστήματα κ.λπ.

Ταυτόχρονα προκειμένου να ισχυροποιηθεί ακόμα περισσότερο το κίνητρο για τη λήψη αποδείξεων, θα καθιερωθούν κληρώσεις χρηματικών ποσών κάθε μήνα, καθώς και ακινήτων, αυτοκινήτων και σκαφών που προέρχονται από κατασχέσεις της εφορίας.

Οι φορολογούμενοι, δεν μπορούν μόνοι τους να τροποποιήσουν τα στοιχεία που έχουν δηλωθεί από τους εργοδότες, γιατί θα μπλέξουν με την εφορία.

Από «κόσκινο» θα περάσουν φέτος 73 κατηγορίες εισοδημάτων που θα δηλώσουν φέτος εκατομμύρια μισθωτοί, συνταξιούχοι, επαγγελματίες και εργαζόμενοι με μπλοκάκια, καθώς η ΑΑΔΕ έχει απλώσει ένα τεράστιο δίχτυ διασταυρώσεων.

Όλα τα εισοδήματα που θα αναγραφούν στις βεβαιώσεις αποδοχών που θα εκδοθούν και θα υποβληθούν στο Taxisnet, έως την 29η Μαρτίου θα διασταυρωθούν, με το περιεχόμενων των φορολογικών δηλώσεων των φορολογουμένων.

Με βάση τα αρχεία που θα υποβάλουν οι εργοδοτικοί φορείς, επιχειρήσεις, Ασφαλιστικά Ταμεία, δημόσιο, φορείς Γενικής Κυβέρνησης, θα προσυμπληρωθούν οι φορολογικές δηλώσεις του 2021.

Οι φορολογούμενοι, δεν θα μπορούν να τροποποιήσουν τα στοιχεία που έχουν δηλωθεί από τους εργοδότες τους, αλλά εάν διαφωνούν με τα δηλωθέντα ποσά, θα πρέπει να επικοινωνήσουν με τους εκδότες των βεβαιώσεων αποδοχών και να διορθωθούν τυχόν λάθη.

Αν υπάρχει αναντιστοιχία μεταξύ της βεβαίωσης αποδοχών και της δήλωσης του φορολογούμενου, τότε θα κληθεί για εξηγήσεις, από την οικεία ΔΟΥ. 

Στις καταστάσεις που υποβάλλονται στο taxisnet μέχρι την 29η Μαρτίου, δηλώνονται εισοδήματα από μισθούς, επιδόματα, υπερωριακή αμοιβή και άλλες έξτρα αμοιβές, οι παροχές σε είδος, οι συντάξεις, κύριες και επικουρικές, τα μερίσματα, καθώς και τα επιδόματα, το κοινωνικό μέρισμα .κ.λπ.

Δηλώνονται επίσης οι αποζημιώσεις που ελήφθησαν από τους πληττόμενους από τον Covid-19 ήτοι η αποζημίωση των 534 ευρώ, όπως και τα έκτακτα επιδόματα που καταβλήθηκαν στους ελεύθερους επαγγελματίες.

Σημειώνεται, πως δεν φορολογούνται και 73 εισοδήματα, καθώς πολλά εξ αυτών είναι αφορολόγητα και χρησιμοποιούνται για την κάλυψη των τεκμηρίων.

Η λίστα με τις αποδοχές 

Η λίστα με τις αποδοχές που δηλώνονται και ελέγχονται είναι η ακόλουθη:

1. Τακτικές αποδοχές
2. Πρόσθετες αποδοχές (επιδόματα, υπερωρίες, μπόνους, που δεν συνεντέλλονται με τις τακτικές αποδοχές)
3. Λοιπά αποδοχών
4. Αμοιβές ασκούμενων δικηγόρων, πρακτική άσκηση φοιτητών, συμμετοχή σε επιδοτούμενα σεμινάρια, περιστασιακά απασχολούμενοι κτλ
5. Αμοιβές μελών ΔΣ, διαχειριστών ΕΠΕ και ΙΚΕ και εκπροσώπων προσωπικών εταιριών.
6. Καταβληθείσες ανείσπρακτες αποδοχές οι οποίες φορολογούνται στο έτος που εισπράττονται
7. Ανείσπρακτες αποδοχές οι οποίες φορολογούνται στο έτος που καταβάλλονται
8. Εισόδημα αξιωματικών εμπορικού πλοίου με ελληνική σημαία
9. Εισόδημα κατώτερου πληρώματος εμπορικού πλοίου με ελληνική σημαία
10. Εισόδημα αξιωματικών εμπορικού πλοίου με ξένη σημαία που εκτελούν εσωτερικούς πλόες (δρομολογημένα σε τακτικές γραμμές)
11. Εισόδημα κατώτερου πληρώματος εμπορικού πλοίου με ξένη σημαία που εκτελούν εσωτερικούς πλόες (δρομολογημένα σε τακτικές γραμμές)
12. Οικογενειακό επίδομα ναυτικών (ΕΛΟΕΝ) για αξιωματικούς εμπορικού ναυτικού
13. Οικογενειακό επίδομα ναυτικών (ΕΛΟΕΝ) για κατώτερο πλήρωμα εμπορικού ναυτικού
14. Αμοιβές από παροχή εργασίας με εργόσημο
15. Παροχές σε είδος του άρθρου 13 του ν.4172/2013
16. Αποδοχές για υπηρεσίες που παρέχονται στην αλλοδαπή από φορολογικό κάτοικο Ελλάδος και καταβάλλονται από ημεδαπές εταιρείες
17. Ελάχιστο Εγγυημένο Εισόδημα
18. Μισθοί και Πάγια Αντιμισθία που χορηγούνται σε αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό(80%)
19. Μισθοί και Πάγια Αντιμισθία που χορηγούνται σε ολικά τυφλούς ή κινητικά αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό(80%)
20. Αναδρομικά μισθών και πάγιας αντιμισθίας που φορολογούνται στο έτος που ανάγονται (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν).
21. Αναδρομικά μισθών και πάγιας αντιμισθίας πουχορηγούνται σε αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό (80%)(υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
22. Αναδρομικά μισθών και πάγιας αντιμισθίας που χορηγούνται σε ολικά τυφλούς ή κινητικά αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό(80%)(υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
23. Κύρια σύνταξη
24. Επικουρική σύνταξη από ασφαλιστικές εισφορές
25. Μέρισμα από ασφαλιστικές εισφορές
26. Βοήθημα από ασφαλιστικές εισφορές
27. ΕΚΑΣ
28. Συντάξεις που χορηγούνται σε αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό (80%)
29. Συντάξεις που χορηγούνται σε ολικά τυφλούς ή κινητικά ανάπηρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό (80%)
30. Αναδρομικά κύριας σύνταξης που φορολογούνται στο έτος που ανάγονται (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
31. Αναδρομικά επικουρικής σύνταξης από ασφαλιστικές εισφορές (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
32. Αναδρομικά μερίσματος από ασφαλιστικές εισφορές
33. (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
34. Αναδρομικά βοηθήματος από ασφαλιστικές εισφορές (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
35. Αναδρομικά ΕΚΑΣ (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
36. Αναδρομικά συντάξεων που χορηγούνται σε αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό (80%)
37. (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
38. Αναδρομικά συντάξεων που χορηγούνται σε ολικά τυφλούς ή κινητικά αναπήρους με ποσοστό αναπηρίας τουλάχιστον ογδόντα τοις εκατό(80%)
39. (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
40. Καταβληθείσα αποζημίωση απόλυσης μετά την αφαίρεση του φόρου για την οποία απέκτησε το δικαίωμα είσπραξης στο φορολογικό έτος 2020
41. Ποσά της παρ.1 του αρ. 14 περ. στ’ του ν.4172/2013 ( εφάπαξ)
42. Επίδομα παιδιού
43. Εξωϊδρυματικό επίδομα και κάθε συναφές ποσό που καταβάλλεται σε αναπήρους
44. Επιδόματα αναγνωρισμένων πολιτικών προσφύγων
45. Επιδόματα επικίνδυνης εργασίας
46. Άσφάλισμα (προ φόρου) ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων
47. Σύνταξη που καταβάλλεται σε ανάπηρους πολέμου και σε θύματα ή οικογένειες θυμάτων πολέμου, καθώς και σε αναπήρους ειρηνικής περιόδου, στρατιωτικούς γενικά, που υπέστησαν βλάβη κατά την εκτέλεση της υπηρεσίας τους ή τις οικογένειές τους.
48. Εκλογική αποζημίωση (αρθ. 108 του ΠΔ 26/2012)
49. Επιδόματα ανεργίας ΟΑΕΔ,ΕΤΑΠ-ΜΜΕ,ΓΕΝΕ
50. Εισοδήματα αυτοτελώς φορολογούμενα ή απαλλασσόμενα
51. Εισοδήματα απαλλασσόμενα από φόρο και εισφορά στο σύνολό τους
52. Συντάξεις που καταβάλλονται από ημεδαπό φορέα σε φορολογικό κάτοικο αλλοδαπής η οποία φορολογείται βάσει ΣΑΦΔ μόνο στην αλλοδαπή
53. Αναδρομικά εισοδήματα αυτοτελώς φορολογούμενα ή απαλλασσόμενα του φόρου
54. (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
55. Αναδρομικά εισοδήματα απαλλασσόμενα από φόρο και εισφορά στο σύνολό τους (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
56. Αναδρομικά συντάξεων που καταβάλλεται σε ανάπηρους πολέμου και σε θύματα ή οικογένειες θυμάτων πολέμου, καθώς και σε αναπήρους ειρηνικής περιόδου, στρατιωτικούς γενικά, που υπέστησαν βλάβη κατά την εκτέλεση της υπηρεσίας τους ή τις οικογένειές τους (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
57. Αναδρομικά συντάξεων που καταβάλλονται από ημεδαπό φορέα σε φορολογικό κάτοικο αλλοδαπής η οποία φορολογείται βάσει ΣΑΦΔ μόνο στην αλλοδαπή (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
58. Αναδρομικά εξωίδρυματικού επιδόματος και κάθε συναφούς ποσού που καταβάλλεται σε αναπήρους(υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
59. Αναδρομικά επιδομάτων ανεργίας ΟΑΕΔ, ΕΤΑΠ-ΜΜΕ, ΓΕΝΕ (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
60. Αμοιβές εργαζομένων, υπαγομένων στην ασφάλιση ΟΓΑ σε τυποποιητήρια, συσκευαστήρια κ.λπ., έως 150 ημερομίσθια ανά έτος.
61. Αμοιβές μελών αγροτικών ή/και γυναικείων συνεταιρισμών, τα οποία απασχολούνται περιστασιακά και υπάγονται στην ασφάλιση ΟΓΑ
62. Αμοιβές από φορείς της Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας (περ. θ παρ. 3 αρ. 12 ν 4172/2013)
63. Κοινωνικό Μέρισμα
64. Επιδόματα εκπαίδευσης και επαγγελματικής κατάρτισης και αναζήτησης εργασίας στα πλαίσια δράσεων συμβουλευτικής που καταβάλλονται σε ανέργους (παρ.5 αρ. 30 ν.4144/2013)
65. Επιδόματα αυτοτελώς φορολογούμενα ή απαλλασσόμενα
66. Επιδόματα απαλλασσόμενα από φόρο και εισφορά στο σύνολό τους
67. Αναδρομικά επιδόματα αυτοτελώς φορολογούμενα ή απαλλασσόμενα του φόρου (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
68. Αναδρομικά επιδόματα απαλλασσόμενα από φόρο και εισφορά στο σύνολό τους (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
69. Αναδρομικά επιδόματος παιδιού (υποβάλλεται Τροποποιητική δήλωση στα έτη που αφορούν)
70. Ποσά της παρ.1 του αρ.14 περ.γ’ (επίδομα αλλοδαπής) και άλλα ποσά που δεν μειώνουν την ετήσια δαπάνη
71. Προνοιακές παροχές σε χρήμα που χορηγεί ο ΟΠΕΚΑ σε άτομα με αναπηρία και σε ανασφάλιστους υπερήλικες (αρ. 18 ν. 4756/2020)
72. Έκτακτη αποζημίωση της παρ.1 άρθ.33 ν.4690/2020
73. Αποζημιώσεις ειδικού σκοπού που χορηγήθηκαν σε εργαζόμενους στα πλαίσια αντιμετώπισης των συνεπειών του κινδύνου διασποράς του COVID-19 και εξαιτίας των συνεπειών άλλων καταστροφών.

Τριπλά κερδισμένοι θα είναι, από φορολογικής άποψης, οι εργαζόμενοι που τέθηκαν σε αναστολή το 2020 και ελάμβαναν την αποζημίωση των 534 ευρώ.

Τριπλά κερδισμένοι θα είναι, από φορολογικής άποψης, οι εργαζόμενοι που τέθηκαν σε αναστολή συμβάσεων στη διάρκεια του 2020 και για ένα χρονικό διάστημα ελάμβαναν την αποζημίωση των 534 ευρώ τον μήνα.

Ωστόσο οι συγκεκριμένοι εργαζόμενοι, οι οποίοι υπερβαίνουν το 1,1 εκατομμύριο, είχαν σημαντικές απώλειες των εισοδημάτων τους, καθώς στις περισσότερες περιπτώσεις, το ποσό που έλαβαν, είναι μικρότερο των πραγματικών αποδοχών του.

Ως αντιστάθμισμα των εισοδηματικών απωλειών που είχαν, στη διάρκεια του 2020, τουλάχιστον φέτος δεν θα πληρώσουν καθόλου ή θα πληρώσουν λιγότερο φόρο, σε σχέση με εκείνο που πλήρωσαν το 2020 ή θα πλήρωναν εάν ελάμβαναν τις κανονικές τους αποδοχές.

Σύμφωνα με τα στοιχεία του υπουργείου Εργασίας, στο διάστημα από τον Μάρτιο έως και τον Φεβρουάριο του 2021 τέθηκαν στο καθεστώς της αναστολής σύμβασης εργασίας, 1.130.000 εργαζόμενοι του ιδιωτικού τομέα, για λίγο ή πολύ περισσότερο διάστημα, οι οποίοι ελάμβαναν το ποσό των 534 ευρώ τον μήνα ή 17,8 ευρώ για κάθε ημέρα αναστολής. Το συνολικό ποσό που έλαβαν, ανήλθε σε 2,4 δισ. ευρώ, το οποίο θα είναι και αφορολόγητο.

Γλιτώνουν φόρο, εισφορά και τεκμήρια

Σύμφωνα με την απόφαση (Α1035/2021) του διοικητή της ΑΑΔΕ, Γιώργου Πιτσιλή, με την οποία ορίζεται ο τύπος και το περιεχόμενο των βεβαιώσεων αποδοχών για τη χρήση 2020, που θα χρησιμοποιηθούν για τη συμπλήρωση των φετινών φορολογικών δηλώσεων, τα συγκεκριμένα ποσά, όχι μόνο δεν θα φορολογηθούν, αλλά με αυτά μπορούν να καλύψουν και τα τεκμήρια.

Ειδικότερα, οι αποζημιώσεις ειδικού σκοπού που χορηγήθηκαν το 2020 σε εργαζόμενους στα πλαίσια αντιμετώπισης των συνεπειών του κινδύνου διασποράς του COVID-19 ή των συνεπειών που επέφεραν άλλες καταστροφές χαρακτηρίζονται από την ΑΑΔΕ ως εισόδημα από μισθωτή εργασία.

Όμως, οι αποζημιώσεις αυτές είναι αφορολόγητες και δεν υπόκεινται σε οποιαδήποτε εισφορά, συμπεριλαμβανομένης και της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 43Α του ν. 4172/2013.

Ταυτόχρονα, μπορούν να αξιοποιηθούν από τους φορολογούμενους που έλαβαν τα συγκεκριμένα ποσά για την κάλυψη προστιθέμενης διαφοράς εισοδήματος που μπορεί να προκύψει λόγω της εφαρμογής των διατάξεων για τα τεκμήρια διαβίωσης και απόκτησης περιουσιακών στοιχείων.

Το γεγονός ότι οι παροχές από το κράτος είναι αφορολόγητες, το δηλωθέν εισόδημά τους, για το φορολογικό έτος 2020, που θα φορολογηθεί το 2021  θα είναι αισθητά μικρότερο. Έτσι ο φόρος εισοδήματος θα είναι μειωμένος ή και μηδενικός αν το συνολικό εισόδημά τους είναι κάτω από το αφορολόγητο όριο.

Παράλληλα, αν με την προσθήκη της ειδικής αποζημίωσης, το συνολικό εισόδημα υπερβαίνει τις 12.000 ευρώ, δεν θα τους επιβληθεί ειδική εισφορά αλληλεγγύης.

Παράδειγμα, αν το πραγματικό εισόδημα (από άλλες πηγές) είναι π.χ. 10.000 ευρώ και ο συγκεκριμένος εργαζόμενος έλαβε και 3.000 ευρώ ως αποζημίωση ειδικού σκοπού, τότε το συνολικό του εισόδγημα φτάνει στις 13.000 ευρώ και κανονικά θα του επιβάλλονταν και εισφορά αλληλεγγύης. Όμως επειδή το ποσό των 3.000 ευρώ εξαιρείται της εισφοράς, γλιτώνει την επιβάρυνση.

Σε ότι αφορά στα τεκμήρια, θα μπορούν να επικαλεστούν το εισόδημα των 534 ευρώ (παρότι δεν φορολογείται) για να τα καλύψουν, εφόσον φυσικά οι τεκμαρτές δαπάνες διαβίωσης είναι σχετικά μικρές.

Αν οι τεκμαρτές δαπάνες είναι υψηλές και μέχρι το 2020 καλύπτονταν οριακά με το πραγματικό εισόδημα, φέτος, που το εισόδημα θα είναι χαμηλότερο, θα υπάρξει πρόβλημα.

Εκτός και εξαιρεθούν από τα τεκμήρια όσοι επλήγησαν από την  πανδημία και μπήκαν σε καθεστώς αναστολής σύμβασης εργασίας. Όπως έχει αποκαλύψει το Σin, η εξαίρεση από τα τεκμήρια των πληττόμενων, είναι ένα ζήτημα που εξετάζει το υπουργείο Οικονομικών.

Στόχος είναι η ένταξη στα έντυπα των αλλαγών σε τεκμήρια, τέλος επιτηδεύματος, μείωση προκαταβολής φόρου και μείωση ορίου των e-αποδείξεων

Σε αλλαγές στο έντυπο Ε1 υποχρεώνει την ΑΑΔΕ η πανδημία, καθώς θα προστεθούν νέοι κωδικοί που θα αφορούν τους πληττόμενους της πανδημίας, αλλά και επεξηγήσεις στους κωδικούς, σχετικά με τη μεταχείριση των εισοδημάτων και των τεκμαρτών δαπανών, των πληττόμενων.

Καθώς όμως το υπουργείο Οικονομικών δεν έχει ακόμη ξεκαθαρίσει, ακόμα για το ποια μέτρα θα εφαρμοστούν για τα εισοδήματα του 2020, που θα φορολογηθούν φέτος, για την ανακούφιση των πληττόμενων φυσικών προσώπων και των επιχειρήσεων, η όλη διαδικασία των αλλαγών καθυστερεί.

Το πρόβλημα ξεκινά από το γεγονός ότι δεν υπάρχουν τα περιθώρια για γενικές απαλλαγές από τεκμήρια, τέλος επιτηδεύματος, μείωση προκαταβολής φόρου και μείωση ορίου των e-αποδείξεων, με αποτέλεσμα να εξετάζεται πως θα γίνει η στοχευμένη απαλλαγή, με έμφαση στους καίρια πληττόμενους από την πανδηνμία.

Εξετάζεται να εισαχθεί «κωδικός πληττόμενων» στα έντυπα Ε1 και Ε3, αλλά δεν είναι τόσο απλό, αφού και μεταξύ των πληττόμενων υπάρχουν διαβαθμίσεις, όπως είναι οι κλειστές επιχειρήσεις και οι υπολειτουργούσες.

Στο πλαίσιο αυτό, η έναρξη της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων του έτους 2021, μετατίθεται για τα μέσα Μαΐου, όταν πέρυσι η πλατφόρμα είχε ανοίξει στις 15 Απριλίου και το 2019, ήταν ανοιχτή από τα τέλη Μαρτίου.

Με βάση τη νομοθεσία, η καταληκτική προθεσμία υποβολής των φορολογικών δηλώσεων κάθε έτους είναι η 30ή Ιουνίου, αλλά φέτος εκτιμάται ότι θα επεκταθεί μέχρι τα τέλη Αυγούστου, όπως άλλωστε συνέβη και πέρυσι.

Για μικρότερη περίοδο υποβολής δεν μπορεί να γίνεται λόγγος, αφού οι λογιστές και οι  φοροτεχνικοί έχουν επωμιστεί τεράστιο όγκο δουλειάς λόγω των μέτρων της πανδημίας.

Οι αλλαγές στα έντυπα Ε1 και Ε3

Αιτία της καθυστέρησης έναρξης της υποβολής των φορολογικών δηλώσεων, αλλά και των παρατάσεων που θα ακολουθήσουν είναι εκκρεμότητες της πανδημίας και συγκεκριμένα τα μέτρα ανακούφισης των πληγέντων που έχει υποσχεθεί η κυβέρνηση, αλλά ακόμα δεν έχουν σχηματοποιηθεί, ώστε να απεικονιστούν και στα έντυπα της φορολογίας εισοδήματος. Πρόκειται για τις ακόλουθες παρεμβάσεις:

Τέλος επιτηδεύματος

Εξετάζεται η μείωσή του ή η κατάργησή του για τους πληττόμενους επαγγελματίες, για τη χρήση του 2020. Όμως επειδή οι απώλειες των φορολογικών εσόδων (και από τα υπόλοιπα μέτρα) εξετάζεται η αναλογική μείωσή του για τους πληττόμενους ανάλογα με τους μήνες που ήταν ανοιχτοί ή κλειστοί.

Τεκμήρια

Εδώ υπάρχει πρόβλημα, καθώς τα εισοδήματα που θα δηλώσουν χιλιάδες εργαζόμενοι που ήταν σε αναστολή εργασίας, θα είναι πολύ μειωμένα, αφού τα ποσά των 534 ευρώ τον μήνα είναι αφορολόγητα.

Ακόμα και αν τα συγκεκριμένα εισοδήματα μπορούν να χρησιμοποιηθούν για την κάλυψη της τεκμαρτής δαπάνης, επειδή στις περισσότερες περιπτώσεις είναι χαμηλότερα των πραγματικών εισοδημάτων, χιλιάδες φορολογούμενοι θα πέσουν στην παγίδα των τεκμηρίων.

Για να αποφευχθεί το ενδεχόμενο αυτό απαιτούνται ειδικές ρυθμίσεις, όπως είναι είτε η πλήρης απαλλαγή τους από τα τεκμήρια, για τα εισοδήματα του 2020, είτε η μείωση της τεκμαρτής δαπάνης ανάλογα με τη μείωση των εισοδημάτων τους.

Δαπάνες με ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής

Το υπουργείο Οικονομικών έχει προαναγγείλει τη μείωση ή και κατάργηση του ορίου υποχρεωτικών e-αγορών για τη χρήση του 2020.

Δεν έχει αποφασίσει όμως, αν το μέτρο θα εφαρμοστεί για όλους τους φορολογούμενους ή μόνο για τους πληττόμενους και πώς θα γίνει η διάκριση. Επίσης δεν έχει αποφασιστεί αν θα μειωθεί το όριο του 30% επί του εισοδήματος, που ισχύει για τις υποχρεωτικές e-δαπάνες ή θα ανασταλεί η εφαρμογή του για το 2020 και θα αλλάξει ριζικά για το 2021.

Προκαταβολή φόρου

 Άλλη μία σημαντική εκκρεμότητα είναι η προκαταβολή φόρου. Δόθηκαν υποσχέσεις, πως θα μειωθεί για τις πληττόμενες επιχειρήσεις, αλλά ταυτόχρονα δεν μπορεί να μειωθεί και για τους μη πληττόμενους, όπως π.χ. είναι τα σούπερ μάρκετ, τα φαρμακεία κ.λπ. ή να μειωθεί το ίδιο για τα ξενοδοχεία και την εστίαση που ήταν κλειστοί για αρκετούς μήνες, με τις επιχειρήσεις που υπολειτούργησαν.

Όλα αυτά όμως θα πρέπει να είναι σαφή στα φορολογικά έντυπα, τα οποία θα μορφοποιηθούν όταν αποφασιστεί το ποσοστό της μείωσης ή η αναστολή και το πώς θα γίνει η διάκριση του  πληττόμενων και μη.

Ειδικό app της ΑΑΔΕ, θα επιτρέπει την αποθήκευση και των χάρτινων αποδείξεων και θα μοιράζει χρήματα και δώρα.

Τα πάνω κάτω έρχονται στις αποδείξεις για το χτίσιμο του αφορολόγητου, καθώς επανέρχονται και οι χάρτινες, υπό την προϋπόθεση ότι θα σκανάρονται με το κινητό τηλέφωνο.

Η νέα διαδικασία θα ισχύσει από το 2021, ενώ για το 2020, θα μειωθεί δραστικά το όριο της υποχρέωσης για τις ηλεκτρονικές πληρωμές, τουλάχιστον του 30% επί του εισοδήματος.

Σύμφωνα με πληροφορίες, η ΑΑΔΕ ολοκληρώνει τη σχετική εφαρμογή για τα κινητά τηλέφωνα η οποία θα επιτρέπει το σκανάρισμα κάθε απόδειξης που εκδίδεται από καταστήματα ή ελεύθερους επαγγελματίες.

Πρόκειται για τις αποδείξεις που εκδίδονται από τις νέου τύπου ταμειακές, οι οποίες εκτυπώνουν πάνω και έναν κωδικό QR.  Σήμερα τη σχετική δυνατότητα δεν έχουν οι παλαιού τύπου ταμειακές, οι οποίες όμως θα αντικατασταθούν υποχρεωτικά, μέχρι τον Απρίλιο.

Σύμφωνα με το σχέδιο, ο πελάτης, μέσω μιας εφαρμογής που θα διατίθεται από το Play Store της Google,  θα μπορεί να  σκανάρει τον κωδικό και θα ενημερώνει αυτόματα την «μερίδα» του, στην  ειδική εφαρμογή του Taxisnet. Με την κίνηση αυτή ο πελάτης – φορολογούμενος θα έχει τα ακόλουθα οφέλη:

1. Θα μπορεί να χρησιμοποιεί για την κάλυψη του αφορολόγητου ορίου (30% επί του εισοδήματος) και τις χάρτινες αποδείξεις, εφόσον τις σκανάρει με την ειδική εφαρμογή. Δηλαδή θα ισχύει η υποχρέωση κάλυψης του 30% του εισοδήματος με αποδείξεις, που εκδίδονται ηλεκτρονικά, αλλά πλέον θα υπάρχει η δυνατότητα, το 30% να συμπληρώνεται και με τις αποδείξεις, που εκδίδονται κατόπιν πληρωμής με μετρητά, εφόσον σκαναριστούν με την ειδική εφαρμογή.
2. Εφόσον η απόδειξη σκαναριστεί, δεν θα χρειάζεται να τη φυλάξει, αφού θα έχει αποθηκευτεί στο taxisnet.
3. Θα συμμετέχει σε μηνιαίες κληρώσεις χρηματικών ποσών, ύψους 100.000, αλλά και δώρων, όπως αυτοκίνητα, μοτοσικλέτες, σκάφη και ακίνητα που προέρχονται από κατασχέσεις της εφορίας και των τελωνείων.

Πάταξη της φοροδιαφυγής

Οι νέου τύπου αποδείξεις, συμβάλουν και στην καταπολέμηση της φοροδιαφυγής. από τη στιγμή που θα εκδοθεί η απόδειξη και θα φέρει υποχρεωτικά τον συγκεκριμένο κωδικό, και σκαναριστεί από τον πελάτη, η συγκεκριμένη συναλλαγή θα εγγραφεί στο «ηλεκτρονικό βιβλίο» που τηρεί στο Taxisnet ο επιχειρηματίας και δεν μπορεί να αλλοιωθεί εκ των υστέρων ούτε με το περίφημο παράνομο «ειδικό λογισμικό».

Άλλωστε, η νέου τύπου απόδειξη, θα μπορεί να ελεγχθεί τόσο από τους εφοριακούς ελεγκτές, αλλά και από τους πελάτες των καταστημάτων. Το ειδικό app της ΑΑΔΕ, με το που θα σκανάρει ο πελάτης τον QR Code, θα τον ενημερώνει αν η απόδειξη είναι νόμιμη ή όχι.

Λιγότερες ή καθόλου αποδείξεις για το 2020

Οριστικό είναι πλέον ότι δεν θα ισχύσει για τη φορολογική χρήση του 2020, το ελάχιστο όριο πληρωμής μέσω ηλεκτρονικών μέσων, του 30% επί του εισοδήματος.

Σύμφωνα με τα σενάρια του υπουργείου Οικονομικών, είτε το ποσοστό του 30% θα μειωθεί δραστικά είτε θα καταργηθεί το πρόστιμο του 22%, που επιβάλλεται επί της διαφοράς του 30% επί του εισοδήματος και των ηλεκτρονικών αποδείξεων που συγκέντρωσε ο φορολογούμενος.
Αν ακυρωθεί το πρόστιμο, στην ουσία σημαίνει ακύρωση του μέτρου των αποδείξεων.

Οι 11+1 κατηγορίες φορολογουμένων που απαλλάσσονται από το «χαράτσι» των 400 – 1.000 ευρώ

Μείωση ή και κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος για τους πληττόμενους επαγγελματίες της πανδημίας εξετάζει το οικονομικό επιτελείο της κυβέρνησης, στο πλαίσιο των μέτρων ελάφρυνσης των φορολογικών βαρών.

Μετά την αναστολή της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης για φέτος και των ενισχύσεων που καταβάλλονται μέσω των Επιστρεπτέων Προκαταβολών, λόγω της επιμονής της πανδημίας που υποχρεώνει σε νέα lockdown, το οικονομικό επιτελείο της κυβέρνησης, εξετάζει πλέον και την αναστολή για φέτος της πληρωμής του τέλους επιτηδεύματος για τους πληττόμενους επαγγελματίες.

Σύμφωνα με πληροφορίες, θα τεθεί όριο μείωσης του τζίρου και όσοι για το 2020, είχαν έσοδα πάνω από το συγκεκριμένο ποσοστό, θα απαλλαγούν από την καταβολή του τέλους επιτηδεύματος.

Εναλλακτικά, εξετάζεται και το σενάριο που προβλέπει κλιμακωτή ελάφρυνση. Δηλαδή, όσοι επαγγελματίες έχουν μείωση του τζίρου τους, π.χ. κατά 70% και άνω να απαλλαγούν ολοσχερώς από το τέλος επιτηδεύματος και όσοι εμφανίζουν χαμηλότερο τζίρο, κατά π.χ. 50%, να πληρώσουν μειωμένο κατά 50% το «χαράτσι» του τέλους επιτηδεύματος.

Από τα στοιχεία του προϋπολογισμού για το τέλος επιτηδεύματος καταγράφονται κρατικά έσοδα ύψους 420 εκατ. ευρώ και πληρώνεται κάθε χρόνο, από περίπου 610.000 ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα.

Οι οριστικές αποφάσεις αναμένεται να ληφθούν την άνοιξη και μέχρι τον Μάιο, σύμφωνα με πηγές του υπουργείου Οικονομικών, ενώ η έκταση των απαλλαγών, θα αποφασιστεί σε συνάρτηση με την εξέλιξη των δημοσιονομικών αντοχών.

Ποιοι άλλοι απαλλάσσονται

Σύμφωνα με τη νομοθεσία, οι επιτηδευματίες και οι ασκούντες ελευθέριο επάγγελμα, υποχρεούνται σε καταβολή ετήσιου τέλους επιτηδεύματος, το οποίο συμβεβαιώνεται στο εκκαθαριστικό σημείωμα και κυμαίνεται από 400 έως και 1.000 ευρώ.

Το «χαράτσι» του τέλους επιτηδεύματος καταλογίζεται και εισπράττεται ανεξάρτητα από το αν υπάρχουν κέρδη ή ζημιές το προηγούμενο έτος (στην προκειμένη περίπτωση 2020), εφόσον πρόκειται για νομικά πρόσωπα, ενώ σε ότι αφορά στα φυσικά πρόσωπα καταλογίζεται ακόμα και σε όσους δεν έχουν καμία απόδειξη, αλλά φαινόταν στην εφορία ενεργοί.

Η συγκεκριμένη κατηγορία των επαγγελματιών, οι οποίοι το 2020 δεν είχαν δραστηριότητα και δεν εξέδωσαν ή δεν έλαβαν κανένα τιμολόγιο, μπορούν να μεταβούν στην οικεία ΔΟΥ και να υποβάλουν αίτηση για «αδράνεια», αναδρομικά από την 31η Δεκεμβρίου 2019 και να γλιτώσουν την πληρωμή του.

Ακόμη, υπάρχει η δυνατότητα πληρωμής αναλογικού τέλους επιτηδεύματος. Δηλαδή αν κάποιος έχει δραστηριότητα μέχρι και τον Ιούνιο του 2020, μπορεί να δηλώσει αδράνεια από τον Ιούλιο και να πληρώσει το 50% του τέλους επιτηδεύματος. Αν η δήλωση αδράνειας γίνει άλλον μήνα, θα πληρώσει το τέλος μόνο για τους μήνες που ήταν «δραστήριος».

Οι 11 κατηγορίες που απαλλάσσονται

Παράλληλα η νομοθεσία προβλέπει και 11 ειδικές κατηγορίες επαγγελματιών που απαλλάσσονται από το τέλος επιτηδεύματος, οι οποίες είναι οι ακόλουθες:

• Τα πρόσωπα που ασκούν ατομική εμπορική επιχείρηση ή ελευθέριο επάγγελμα και παρουσιάζουν αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του 80%.
• Οι εμπορικές επιχειρήσεις και ελεύθεροι επαγγελματίες που ασκούν τη δραστηριότητά τους σε χωριά με πληθυσμό έως 500 κατοίκους και σε νησιά κάτω από 100 κατοίκους, εκτός εάν πρόκειται για τουριστικούς τόπους.
• Οι ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις και η ατομική άσκηση ελευθέριου επαγγέλματος, εφόσον δεν έχουν παρέλθει 5 έτη από την πρώτη έναρξη εργασιών
• Οι επιτηδευματίες με ατομικές επιχειρήσεις, εφόσον υπολείπονται 3 έτη από το έτος της συνταξιοδότησής του. Ως έτος συνταξιοδότησης νοείται για τη φορολογική νομοθεσία  το 65ο έτος της ηλικίας.
• Οι Κοινωνικές Συνεταιριστικές Επιχειρήσεις
• Οι Συνεταιρισμοί Εργαζομένων, 
• Οι αγρότες-μέλη αγροτικών συνεταιρισμών. 
• Οι αγροτικοί συνεταιρισμοί.
• Οι σχολικοί συνεταιρισμοί.
• Οι Φορείς Κοινωνικής και Αλληλέγγυας Οικονομίας με τη μορφή Κοινωνικής Συνεταιριστικής Επιχείρησης ή Συνεταιρισμού Εργαζομένων.
• Οι επιχειρήσεις, ανεξαρτήτως νομικής μορφής, που βρίσκονται σε εκκαθάριση, πτώχευση ή αδράνεια».

Πόσο κοστίζει το τέλος επιτηδεύματος

Για τις Αστικές μη Κερδοσκοπικές Εταιρίες καθώς και για τους εργαζόμενους με «μπλοκάκια» (τα φυσικά πρόσωπα που το εισόδημά τους προέρχεται από ατομική επιχείρηση παροχής υπηρεσιών ή ελευθέριο επάγγελμα και έχουν έγγραφη σύμβαση με μέχρι 3 φυσικά ή νομικά πρόσωπα, ή με περισσότερα από 3 φυσικά ή νομικά πρόσωπα αλλά το 75% των ακαθάριστων εσόδων τους προέρχεται από 1 φυσικό ή νομικό πρόσωπο) τα ποσά του τέλους επιτηδεύματος, ανέρχονται σε:

• 400 ευρώ ετησίως, εφόσον η έδρα βρίσκεται σε τουριστικό τόπο ή σε πόλεις-χωριά με πληθυσμό έως 200.000 κατοίκους
• 500 ευρώ ετησίως, εφόσον η έδρα βρίσκεται σε πόλη με πληθυσμό πάνω από 200.000 κατοίκους.
• Επίσης, οι επιτηδευματίες και οι ασκούντες ελευθέριο επάγγελμα, υποχρεούνται σε καταβολή ετήσιου τέλους επιτηδεύματος, το οποίο ανέρχεται σε:
• 800 ευρώ ετησίως, για νομικά πρόσωπα που ασκούν εμπορική επιχείρηση και έχουν την έδρα τους σε τουριστικούς τόπους και σε πόλεις ή χωριά με πληθυσμό έως 200.000 κατοίκους,
• 1.000 ευρώ ετησίως, για νομικά πρόσωπα που ασκούν εμπορική επιχείρηση και έχουν την έδρα τους σε πόλεις με πληθυσμό πάνω από 200.000 κατοίκους,
• 650 ευρώ ετησίως, για ατομικές εμπορικές επιχειρήσεις και ελεύθερους επαγγελματίες,
• 600 ευρώ ετησίως, για κάθε υποκατάστημα.

Μετά και τις τελευταίες εξελίξεις (σ.σ. δείτε το ψηφισθέν νομοσχέδιο) αναφορικά με την παράταση υποβολής των φορολογικών δηλώσεων1 το «τοπίο» διαμορφώνεται ως ακολούθως:

Φυσικά & νομικά πρόσωπα
Προθεσμία υποβολής δήλωσης Δόσεις Προθεσμία καταβολής Έκπτωση φόρου 2% (ισχύει μόνο για Φυσικά πρόσωπα)
Έως 28 Αυγούστου 2020

1η & 2η 31η Αυγούστου 2020 Σε εφάπαξ καταβολή έως 31.8.2020
3η 30η Σεπτεμβρίου 2020
4η 30η Οκτωβρίου 2020
5η 30η Νοεμβρίου 2020
6η 31η Δεκεμβρίου 2020
7η 29η Ιανουαρίου 2021
8η 26η Φεβρουαρίου 2021

Προσοχή: Μετά την υποβολή των δηλώσεων νομικών προσώπων η ταυτότητα οφειλής εμφανίζει ως οφειλόμενο ποσό δόσης έως 31.8.2020 το 1/8 του συνολικού ποσού φόρου και όχι τα 2/8 αυτού. Στην προσωποποιημένη πληροφόρηση όμως και συγκεκριμένα στο «δοσολόγιο» καταβολής του φόρου, ως ημερομηνία εμπρόθεσμης καταβολής έως 31.8. εμφανίζονται οι δύο δόσεις. Έως 31.8.2020 πρέπει να καταβληθεί δηλαδή το συνολικό ποσό των δύο δόσεων.

Φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία
Προθεσμία υποβολής δήλωσης Δόσεις Προθεσμία καταβολής Έκπτωση φόρου 2%
Έως 15 Σεπτεμβρίου 2020 1η  30η Σεπτεμβρίου 2020

Σε εφάπαξ καταβολή έως 30.09. 2020
2η 30η Οκτωβρίου 2020
3η 30η Νοεμβρίου 2020
4η 31η Δεκεμβρίου 2020
5η 29η Ιανουαρίου 2021
6η 26η Φεβρουαρίου 2021

Ποιες φορολογικές υποχρεώσεις επηρεάζονται από την παράταση των φορολογικών δηλώσεων έως τα τέλη Αυγούστου

Η παράταση της καταληκτικής ημερομηνίας υποβολής φορολογικών δηλώσεων έως 28.8.2020 με διάταξη η οποία ψηφίστηκε στη Βουλή συμπαρασύρει επίσης και τις ακόλουθες υποχρεώσεις:

1. Κατάρτιση φακέλου τεκμηρίωσης2
2. Υποβολή συνοπτικού πίνακα πληροφοριών2
3. Διόρθωση αποκλίσεων στοιχείων προμηθευτών (ΜΥΦ)3
   Σημείωση: Σχετικά με τις διορθώσεις των αποκλίσεων η άποψή μας είναι ότι η παράταση υποβολής των φορολογικών δηλώσεων συμπαρασύρει κι αυτή την υποχρέωση σύμφωνα με τα αναφερόμενα στην απόφαση Α.1159/2020. Ωστόσο επειδή οι απόψεις διίστανται θεωρούμε αναγκαίο να ξεκαθαριστεί πλήρως το θέμα από την Α.Α.Δ.Ε.